2021中级审计师审计理论与实务预测试卷2

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1 单选题 1分

1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；

（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；

（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；

（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。

2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：

（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；

（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；

（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；

（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。

3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：

（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；

（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；

（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；

（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。

4. 对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：

（1）检查固定资产卡片；

（2）索取设备租赁合同；

（3）向设备承租方发函询证；

（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。

5.审计人员审查2013度减少固定资产时发现以下情况：

（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；

（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；

（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；

（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料3”，审计人员认为合理的解释是：

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正确答案：D

本题解析：

考查固定资产计价的会计知识，A价格上升需要按历史成本计价，B固定资产减值准备不能转回，C固定资产的增值税进项税额可以抵扣。

2 单选题 1分

1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；

（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；

（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；

（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。

2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：

（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；

（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；

（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；

（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。

3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：

（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；

（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；

（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；

（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。

4. 对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：

（1）检查固定资产卡片；

（2）索取设备租赁合同；

（3）向设备承租方发函询证；

（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。

5.审计人员审查2013度减少固定资产时发现以下情况：

（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；

（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；

（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；

（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

资料2”中涉及的固定资产，丙公司在2013年均计提了折旧，审计人员初步判断不应计提折旧的是：

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正确答案：D

本题解析：

当月购入固定资产下月开始计提折旧。

3 单选题 1分

（一）资料

2014年3月，审计组对甲企业2013年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：

1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。

2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：

①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；

②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；

③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；

④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。

3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2013年末结存金额未包括于2013年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。

4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。

5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

针对“资料3”审计人员的处理应为：

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正确答案：C

本题解析：

已经入库的原材料需要进行暂估入库。

4 单选题 1分

（一）资料

2014年3月，审计组对甲企业2013年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：

1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。

2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：

①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；

②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；

③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；

④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。

3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2013年末结存金额未包括于2013年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。

4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。

5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

“资料2”关于存货监盘的做法中，不正确的是：

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正确答案：B

本题解析：

材料盘点时，审计人员自始至终地监督盘点的进行，并不亲自进行盘点。

5 单选题 1分

（一）资料

2014年3月，审计组对甲企业2013年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：

1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。

2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：

①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；

②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；

③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；

④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。

3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2013年末结存金额未包括于2013年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。

4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。

5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

“资料1”中，违反内部控制要求的是：

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正确答案：D

本题解析：

选项D，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。

6 单选题 1分

2013年1月，某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

①出纳员在办逄报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；

②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；

③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；

④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。

2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。

3.审计人员发现该公司银行存款账户2012年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：

①重新测试与银行存款相关的内部控制 ’

②对2012年各月末银行存款余额进行趋势分析；

③自行编制该账户2012年12月份的银行存款余额调节表；

④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

(二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”中，为证实被审计单位解释是否合理，审计人员应采取的最有效审计程序是：

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正确答案：C

本题解析：

选项A、B、D只能帮助审计人员更好地进行职业判断，但不能有效地查出具体原因。

7 单选题 1分

2013年1月，某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

①出纳员在办逄报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；

②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；

③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；

④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。

2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。

3.审计人员发现该公司银行存款账户2012年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：

①重新测试与银行存款相关的内部控制 ’

②对2012年各月末银行存款余额进行趋势分析；

③自行编制该账户2012年12月份的银行存款余额调节表；

④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

(二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中，对于现金长款，下列说法中正确的是：

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正确答案：C

本题解析：

对于现金长款，应要求被审计单位查明原因；无法查明原因的，要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。

8 单选题 1分

下列有关审计人员选用审计标准的表述中，错误的是：

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正确答案：D

本题解析：

被审计单位的历史数据和历史业绩可以作为审计标准。

9 单选题 1分

国家审计准则要求建立审计质量控制制度的五个要素不包括：

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正确答案：B

本题解析：

国家审计准则第六章要求审计机关应当针对审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控五个要素建立审计质量控制制度。

10 单选题 1分

下列有关强调事项段的说法中，错误的是：

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正确答案：C

本题解析：

强调事项段不影响审计意见。