2019中级审计师专业相关知识真题

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1 单选题 1分

(一)资料

乙公司为增值税一般纳税人，2018 年度发生的部分经济业务如下:

1.5月10日,公司将本年4月10日签发、期限120天、票面价值30万的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为4.8%。全年按360天计算。

2.6月16日,以5000万元取得A公司40%的股权，取得股权日A公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为8000万元。乙公司能对A公司产生重大影响。A公司2018年实现净利润600万,宣告发放现金股利100万。

3.6月 30日,某专利权的预计可回收金额为160万,该专利权于2017年1月1日购入，支付价款300万,预计净残值为0,采用直线法摊销，摊销年限为5年。之前未计提任何减值准备。

4.公司第三季度发生业务招待费20万元、广告费50万元、资产减值损失150万、债务重组损失80元、公益性捐赠支出30万。

5.11月1日接受-项安装业务，安装期3个月，合同总收入90万(不含增值税)，至年底已预收安装款50万元,实际发生成本30万元，至项目完工估计还会发生20万。该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定安装的履约进度。

(二)要求:根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

11月1日接受的产品安装业务，12月31日累计确认的劳务收入为:

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正确答案：B

本题解析：

完工进度=已发生成本/ (已发生成本+将发生成本) = 30/ (30+ 20) = 60%2018年年末计入劳务收入的金额= 90x60%= 54 (万元)

2 单选题 1分

(一)资料

乙公司为增值税一般纳税人，2018 年度发生的部分经济业务如下:

1.5月10日,公司将本年4月10日签发、期限120天、票面价值30万的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为4.8%。全年按360天计算。

2.6月16日,以5000万元取得A公司40%的股权，取得股权日A公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为8000万元。乙公司能对A公司产生重大影响。A公司2018年实现净利润600万,宣告发放现金股利100万。

3.6月 30日,某专利权的预计可回收金额为160万,该专利权于2017年1月1日购入，支付价款300万,预计净残值为0,采用直线法摊销，摊销年限为5年。之前未计提任何减值准备。

4.公司第三季度发生业务招待费20万元、广告费50万元、资产减值损失150万、债务重组损失80元、公益性捐赠支出30万。

5.11月1日接受-项安装业务，安装期3个月，合同总收入90万(不含增值税)，至年底已预收安装款50万元,实际发生成本30万元，至项目完工估计还会发生20万。该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定安装的履约进度。

(二)要求:根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

第三季度发生的支出中，应当计入“营业外支出”科目的金额为:

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正确答案：A

本题解析：

债务重组损失80万元公益性捐赠支出30元。应计入“营业外支出”80+30=110万元。

3 单选题 1分

(一)资料

乙公司为增值税一般纳税人，2018 年度发生的部分经济业务如下:

1.5月10日,公司将本年4月10日签发、期限120天、票面价值30万的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为4.8%。全年按360天计算。

2.6月16日,以5000万元取得A公司40%的股权，取得股权日A公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为8000万元。乙公司能对A公司产生重大影响。A公司2018年实现净利润600万,宣告发放现金股利100万。

3.6月 30日,某专利权的预计可回收金额为160万,该专利权于2017年1月1日购入，支付价款300万,预计净残值为0,采用直线法摊销，摊销年限为5年。之前未计提任何减值准备。

4.公司第三季度发生业务招待费20万元、广告费50万元、资产减值损失150万、债务重组损失80元、公益性捐赠支出30万。

5.11月1日接受-项安装业务，安装期3个月，合同总收入90万(不含增值税)，至年底已预收安装款50万元,实际发生成本30万元，至项目完工估计还会发生20万。该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定安装的履约进度。

(二)要求:根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

6月30日，该专利权计提资产减值损失的金额为: .

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正确答案：B

本题解析：

截至6月30日专利权累计折旧为300/5/12* (12+6) =90万元，截至6月30日专利权的账面价值=300-90=210万元，截至6月30日,专利权的预计可回收金额为160万,专利权需计提的资产减值损失: 210- 160= 50万元。

4 单选题 1分

(一)资料

乙公司为增值税一般纳税人，2018 年度发生的部分经济业务如下:

1.5月10日,公司将本年4月10日签发、期限120天、票面价值30万的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为4.8%。全年按360天计算。

2.6月16日,以5000万元取得A公司40%的股权，取得股权日A公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为8000万元。乙公司能对A公司产生重大影响。A公司2018年实现净利润600万,宣告发放现金股利100万。

3.6月 30日,某专利权的预计可回收金额为160万,该专利权于2017年1月1日购入，支付价款300万,预计净残值为0,采用直线法摊销，摊销年限为5年。之前未计提任何减值准备。

4.公司第三季度发生业务招待费20万元、广告费50万元、资产减值损失150万、债务重组损失80元、公益性捐赠支出30万。

5.11月1日接受-项安装业务，安装期3个月，合同总收入90万(不含增值税)，至年底已预收安装款50万元,实际发生成本30万元，至项目完工估计还会发生20万。该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定安装的履约进度。

(二)要求:根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

6月16日取得的长期股权投资，2018 年末长期股权投资的账面价值为:

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正确答案：D

本题解析：

2018年6月16日，长期股权投资的初始成本5000万元大于投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额8000*40%=3200万元，因此，初始的长期股权投资入账价值为5000万元; 2018年年末的长期股权投资需要确认损益调整: (600-100) *40%= 200万元,201 8年年末的长期股权投资的账面价值: 5000+ 200= 5200万元。

5 单选题 1分

(一)资料

乙公司为增值税一般纳税人，2018 年度发生的部分经济业务如下:

1.5月10日,公司将本年4月10日签发、期限120天、票面价值30万的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为4.8%。全年按360天计算。

2.6月16日,以5000万元取得A公司40%的股权，取得股权日A公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为8000万元。乙公司能对A公司产生重大影响。A公司2018年实现净利润600万,宣告发放现金股利100万。

3.6月 30日,某专利权的预计可回收金额为160万,该专利权于2017年1月1日购入，支付价款300万,预计净残值为0,采用直线法摊销，摊销年限为5年。之前未计提任何减值准备。

4.公司第三季度发生业务招待费20万元、广告费50万元、资产减值损失150万、债务重组损失80元、公益性捐赠支出30万。

5.11月1日接受-项安装业务，安装期3个月，合同总收入90万(不含增值税)，至年底已预收安装款50万元,实际发生成本30万元，至项目完工估计还会发生20万。该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定安装的履约进度。

(二)要求:根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

5月10日票据贴现，银行扣除的贴现息为:

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正确答案：B

本题解析：

贴现期= 120- 30=90 (天);贴现息= 30x4.8%+ 360x90=0.36 (万元)

6 单选题 1分

甲公司2019年计划投产A产品，初始投资额为1500万，其中购置新设备需1000万元，营运资本需500万元。新设备使用寿命为10年，按直线法提折旧，期满无残值。

预计未来10年中，A产品的销售单价11000元，每年销售量1000件。生产A产品的年固定成本为300万，单位变动成本4500元。

甲公司拟通过发行公司债券筹集所需资金,债券面值100万，按平价发行，发行费用率2%，期限为5年，票面利率为6%，每年付息-次，到期偿还本金。公司适用的所得税率为25%。

(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

甲公司发行债券筹资的资本成本为:

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正确答案：C

本题解析：

债券资金成本率= (债券面值x票面利率)x(1-所得税率)/[债券的发行价格x(1-债券筹资费率)]

= (100*6%) * (1-25%) /[100* (1-2%) ]

≈4.59%

7 单选题 1分

甲公司2019年计划投产A产品，初始投资额为1500万，其中购置新设备需1000万元，营运资本需500万元。新设备使用寿命为10年，按直线法提折旧，期满无残值。

预计未来10年中，A产品的销售单价11000元，每年销售量1000件。生产A产品的年固定成本为300万，单位变动成本4500元。

甲公司拟通过发行公司债券筹集所需资金,债券面值100万，按平价发行，发行费用率2%，期限为5年，票面利率为6%，每年付息-次，到期偿还本金。公司适用的所得税率为25%。

(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

甲公司生产销售A产品的经营杠杠系数为:

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正确答案：B

本题解析：

经营杠杆系数= (销售收入-变动成本) / (销售收入-变动成本-固定成本)

=(1 1000*1000-4500*1000)/[ (1 1000* 1000-45001000)-300]

≈1.86

8 单选题 1分

甲公司2019年计划投产A产品，初始投资额为1500万，其中购置新设备需1000万元，营运资本需500万元。新设备使用寿命为10年，按直线法提折旧，期满无残值。

预计未来10年中，A产品的销售单价11000元，每年销售量1000件。生产A产品的年固定成本为300万，单位变动成本4500元。

甲公司拟通过发行公司债券筹集所需资金,债券面值100万，按平价发行，发行费用率2%，期限为5年，票面利率为6%，每年付息-次，到期偿还本金。公司适用的所得税率为25%。

(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

A产品每年的边际贡献总额为:

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正确答案：C

本题解析：

边际贡献总额=销售收入总额销售变动成本总额

=销售单价x销售量-单位变动成本x销售量

= (销售单价-单位变动成本) x销售量

(11000-4500) *1000/10000 =650万

9 单选题 1分

(一)资料

丙股份有限公司(以下简称丙公司)为增值税-般纳税人，由张某、李某、赵某作为发起人，通过募集方式设立。

2017年，两公司因骗取新能源汽车财政补贴的行为，被工信部处以暂停新能源汽车推荐目录申报资质的行政处罚，同时被财政部门罚款1.3亿元。

经过整改，2019年1月，丙公司被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。

2019年4月2日，丙公司和丁公司签订销售新能源汽车的合同，约定采用委托银行收款方式进行结算。4月8日，丙公司依约发出货物，4月9日，丙公司向开户银行办妥托收手续; 4月20日,丙公司收妥款项。

2019年7月，丙公司为支付货款，向戊公司公司开具一张金额为 20万元的支票，支票上未记载付款地和收款人名称,授权戊公司补记收款人，后戊公司将自己记载为收款人。|

(二)要求:根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

丙公司向丁公司销售新能源汽车增值税纳税义务发生的时间为:

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正确答案：C

本题解析：

增值税纳税义务发生时间:采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

10 单选题 1分

(一)资料

丙股份有限公司(以下简称丙公司)为增值税-般纳税人，由张某、李某、赵某作为发起人，通过募集方式设立。

2017年，两公司因骗取新能源汽车财政补贴的行为，被工信部处以暂停新能源汽车推荐目录申报资质的行政处罚，同时被财政部门罚款1.3亿元。

经过整改，2019年1月，丙公司被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。

2019年4月2日，丙公司和丁公司签订销售新能源汽车的合同，约定采用委托银行收款方式进行结算。4月8日，丙公司依约发出货物，4月9日，丙公司向开户银行办妥托收手续; 4月20日,丙公司收妥款项。

2019年7月，丙公司为支付货款，向戊公司公司开具一张金额为 20万元的支票，支票上未记载付款地和收款人名称,授权戊公司补记收款人，后戊公司将自己记载为收款人。|

(二)要求:根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

2019年丙公司适用的企业所得税税率为:

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正确答案：B

本题解析：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。