2021年中级经济师考试《财政税收实务》点睛提分卷1

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1 单选题 1分

甲企业2020年1月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、卫生先进单位证各一件。本年相关情况如下：

(1)本年度共计拥有土地65000平方米，其中学校占地3000平方米，幼儿园占地1200平方米、企业厂区内部绿化占地2000平方米。

(2)本年年初甲企业共有房产原值4000万元，1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业(乙企业性质属于广告业，为一般纳税人，乙企业本年实现销售广告业务收入1000万元)存放货物，租赁合同约定租期1年，每月租金收入1．5万元。

(3)营业账簿中实收资本为300万元，资本公积金为100万元。

已知：甲企业所在地城镇土地使用税为4元/平方米，房产税计算余值的扣除比例为20％，租赁合同印花税税率为1‰，记载资金的营业账簿印花税税率为0．5‰。

甲企业本年应缴纳印花税( )万元。

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正确答案：A

本题解析：

租赁合同应缴纳印花税=15000×12×1‰=180(元)；自2018年5月1日起对按0．5‰税率贴花的资金账簿减半征收印花税，记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(3000000+1000000)×0．5‰×50％=1000(元)；权利、许可证照需要缴纳的印花税=3*5=15(元)；本年应缴纳印花税=180+1000+15=1195(元)。故选项A正确。

2 单选题 1分

甲企业2020年1月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、卫生先进单位证各一件。本年相关情况如下：

(1)本年度共计拥有土地65000平方米，其中学校占地3000平方米，幼儿园占地1200平方米、企业厂区内部绿化占地2000平方米。

(2)本年年初甲企业共有房产原值4000万元，1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业(乙企业性质属于广告业，为一般纳税人，乙企业本年实现销售广告业务收入1000万元)存放货物，租赁合同约定租期1年，每月租金收入1．5万元。

(3)营业账簿中实收资本为300万元，资本公积金为100万元。

已知：甲企业所在地城镇土地使用税为4元/平方米，房产税计算余值的扣除比例为20％，租赁合同印花税税率为1‰，记载资金的营业账簿印花税税率为0．5‰。

甲企业本年应缴纳房产税为( )万元。

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正确答案：A

本题解析：

房产税应纳税额=房产原值×(1-原值减除率)×适用税率=(4000-200)×(1-20％)×1．2％=36．48(万元)。本年房产税应纳税额=36．48+2．16=38．64(万元)。故选项A正确。

3 单选题 1分

甲企业2020年1月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、卫生先进单位证各一件。本年相关情况如下：

(1)本年度共计拥有土地65000平方米，其中学校占地3000平方米，幼儿园占地1200平方米、企业厂区内部绿化占地2000平方米。

(2)本年年初甲企业共有房产原值4000万元，1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业(乙企业性质属于广告业，为一般纳税人，乙企业本年实现销售广告业务收入1000万元)存放货物，租赁合同约定租期1年，每月租金收入1．5万元。

(3)营业账簿中实收资本为300万元，资本公积金为100万元。

已知：甲企业所在地城镇土地使用税为4元/平方米，房产税计算余值的扣除比例为20％，租赁合同印花税税率为1‰，记载资金的营业账簿印花税税率为0．5‰。

甲企业出租仓库应缴纳房产税为( )万元。

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正确答案：D

本题解析：

房产税税率有两种形式，其中依据房产租金收入计税的，税率为12％。出租仓库应缴纳房产税=1．5×12×12％=2．16(万元)。故选项D正确。

4 单选题 1分

甲企业2020年1月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、卫生先进单位证各一件。本年相关情况如下：

(1)本年度共计拥有土地65000平方米，其中学校占地3000平方米，幼儿园占地1200平方米、企业厂区内部绿化占地2000平方米。

(2)本年年初甲企业共有房产原值4000万元，1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业(乙企业性质属于广告业，为一般纳税人，乙企业本年实现销售广告业务收入1000万元)存放货物，租赁合同约定租期1年，每月租金收入1．5万元。

(3)营业账簿中实收资本为300万元，资本公积金为100万元。

已知：甲企业所在地城镇土地使用税为4元/平方米，房产税计算余值的扣除比例为20％，租赁合同印花税税率为1‰，记载资金的营业账簿印花税税率为0．5‰。

甲企业本年应缴纳城镇土地使用税( )万元

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正确答案：B

本题解析：

城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的应税土地面积和适用税额计算。应缴纳城镇土地使用税=(65000-3000-1200)×4=243200(元)，即24．32万元。故选项B正确。

5 单选题 1分

某市一家高新技术企业，属于国家需要重点扶持的高新技术企业，本年度相关生产经营业务如下：

(1)当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46．8万元。

(2)全年营业成本为330万元。

(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。

(4)管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。

(5)营业外支出共计10万元，即通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款；税收罚款支出5万元，滞纳金2．73万元。

(6)营业税金及附加28．03万元。

(7)上年度广告费超支20万元。

该企业今年应缴纳的企业所得税为( )万元。

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正确答案：D

本题解析：

国债利息、权益性投资收益等收入为免税收入。应纳税所得额=776．8(收入总额)-(10+46．8)(免税收入)-28．03(税金)-330(成本)-40(财务费用)-90(管理费用)-60(销售费用)-10(捐赠)=161．97(万元)。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。该企业今年应纳所得税额=161．97×15％=24．30(万元)。故选项D正确。

6 单选题 1分

某市一家高新技术企业，属于国家需要重点扶持的高新技术企业，本年度相关生产经营业务如下：

(1)当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46．8万元。

(2)全年营业成本为330万元。

(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。

(4)管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。

(5)营业外支出共计10万元，即通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款；税收罚款支出5万元，滞纳金2．73万元。

(6)营业税金及附加28．03万元。

(7)上年度广告费超支20万元。

企业今年可扣除的营业外支出( )万元。

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正确答案：B

本题解析：

利润总额=776．8(收入)-28．03(税金)-330(成本)-(50-10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(10+5+2．73)(营业外支出)=231．04(万元)。捐赠限额=231．04×12％=27．72(万元)，实际捐赠为10万，可据实扣除。可扣除的营业外支出=10(万元)。故选项B正确。

7 单选题 1分

某市一家高新技术企业，属于国家需要重点扶持的高新技术企业，本年度相关生产经营业务如下：

(1)当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46．8万元。

(2)全年营业成本为330万元。

(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。

(4)管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。

(5)营业外支出共计10万元，即通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款；税收罚款支出5万元，滞纳金2．73万元。

(6)营业税金及附加28．03万元。

(7)上年度广告费超支20万元。

企业今年税前可扣除的销售费用(包括结转扣除的金额)为( )万元。

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正确答案：A

本题解析：

营业收入=700+20=720(万元)，广告费和业务宣传费扣除限额=720×15％=108(万元)，实际列支30万元可以全额扣除，上年超支20万元可结转在企业所得税税前扣除。税前准予扣除的销售费用=40+20=60(万元)。故选项A正确。

8 单选题 1分

某市一家高新技术企业，属于国家需要重点扶持的高新技术企业，本年度相关生产经营业务如下：

(1)当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46．8万元。

(2)全年营业成本为330万元。

(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。

(4)管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。

(5)营业外支出共计10万元，即通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款；税收罚款支出5万元，滞纳金2．73万元。

(6)营业税金及附加28．03万元。

(7)上年度广告费超支20万元。

企业今年可扣除的财务费用为( )万元。

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正确答案：B

本题解析：

资本化的利息，通过摊销方式扣除，不直接在财务费用中反映。可扣除的财务费用=50-10=40(万元)。故选项B正确。

9 单选题 1分

某市一家高新技术企业，属于国家需要重点扶持的高新技术企业，本年度相关生产经营业务如下：

(1)当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46．8万元。

(2)全年营业成本为330万元。

(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。

(4)管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。

(5)营业外支出共计10万元，即通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款；税收罚款支出5万元，滞纳金2．73万元。

(6)营业税金及附加28．03万元。

(7)上年度广告费超支20万元。

企业今年的收入总额为( )万元。

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正确答案：D

本题解析：

收入总额=700+20+10+46．8=776．8(万元)。故选项D正确。

10 单选题 1分

外来个体商户张某于2018年8月8日在本市取得工商营业执照，于同年11月28日办理了税务登记。2019年1月17日，张某因有严重的制假贩假行为被国家市场监督管理机关吊销了营业执照。张某未办理任何手续，将税务登记证卖给他人后销声匿迹。

张某办理注销税务登记的法定期限是( )

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正确答案：B

本题解析：

纳税人被国家市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。故选项B正确。