2013年中级经济师《财政税收专业知识与实务》真题

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1 单选题 1分

共用题干

某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京、上海和南京分别设有一个分公司，2013年6月共实现应纳税所得额2000万元，假设企业按月预缴，企业所得税率为25%。另外，上海分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为400万元、100万元、500万元；南京分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为1600万元、300万元、2000万元。营业收入、职工薪酬和资产总额的权重依次为0.35、0.35和0.30。2013年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。

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正确答案：D

本题解析：

6月应纳企业所得税额=2000*25%=500（万元）。
总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税款=500*50%=250（万元）。
上海分公司就地分摊预缴的企业所得税款=500*50%*[400/(400+1600)*0.35+100/(100+300)*0.35+500/(500+2000)*0.3]=250*21.75%=54.375（万元）。
南京分公司就地分摊预缴的企业所得税款=500*50%*[1600/(400+1600)*0.35+300/(100+300)*0.35+20001(500+2000)*0.30]=250*78.25%=195.625（万元）。
选项B，具有主体生产经营职能的二级分支机构应就地分摊缴纳企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款；选项C，企业所得税分月或者分季预缴，由总机构所在地主管税务机关具体核定。

2 单选题 1分

共用题干

某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京、上海和南京分别设有一个分公司，2013年6月共实现应纳税所得额2000万元，假设企业按月预缴，企业所得税率为25%。另外，上海分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为400万元、100万元、500万元；南京分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为1600万元、300万元、2000万元。营业收入、职工薪酬和资产总额的权重依次为0.35、0.35和0.30。2013年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。

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正确答案：A

本题解析：

6月应纳企业所得税额=2000*25%=500（万元）。
总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税款=500*50%=250（万元）。
上海分公司就地分摊预缴的企业所得税款=500*50%*[400/(400+1600)*0.35+100/(100+300)*0.35+500/(500+2000)*0.3]=250*21.75%=54.375（万元）。
南京分公司就地分摊预缴的企业所得税款=500*50%*[1600/(400+1600)*0.35+300/(100+300)*0.35+20001(500+2000)*0.30]=250*78.25%=195.625（万元）。
选项B，具有主体生产经营职能的二级分支机构应就地分摊缴纳企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款；选项C，企业所得税分月或者分季预缴，由总机构所在地主管税务机关具体核定。

3 单选题 1分

共用题干

某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京、上海和南京分别设有一个分公司，2013年6月共实现应纳税所得额2000万元，假设企业按月预缴，企业所得税率为25%。另外，上海分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为400万元、100万元、500万元；南京分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为1600万元、300万元、2000万元。营业收入、职工薪酬和资产总额的权重依次为0.35、0.35和0.30。2013年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。

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正确答案：D

本题解析：

6月应纳企业所得税额=2000*25%=500（万元）。
总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税款=500*50%=250（万元）。
上海分公司就地分摊预缴的企业所得税款=500*50%*[400/(400+1600)*0.35+100/(100+300)*0.35+500/(500+2000)*0.3]=250*21.75%=54.375（万元）。
南京分公司就地分摊预缴的企业所得税款=500*50%*[1600/(400+1600)*0.35+300/(100+300)*0.35+20001(500+2000)*0.30]=250*78.25%=195.625（万元）。
选项B，具有主体生产经营职能的二级分支机构应就地分摊缴纳企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款；选项C，企业所得税分月或者分季预缴，由总机构所在地主管税务机关具体核定。

4 单选题 1分

共用题干

某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京、上海和南京分别设有一个分公司，2013年6月共实现应纳税所得额2000万元，假设企业按月预缴，企业所得税率为25%。另外，上海分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为400万元、100万元、500万元；南京分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为1600万元、300万元、2000万元。营业收入、职工薪酬和资产总额的权重依次为0.35、0.35和0.30。2013年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。

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正确答案：C

本题解析：

6月应纳企业所得税额=2000*25%=500（万元）。
总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税款=500*50%=250（万元）。
上海分公司就地分摊预缴的企业所得税款=500*50%*[400/(400+1600)*0.35+100/(100+300)*0.35+500/(500+2000)*0.3]=250*21.75%=54.375（万元）。
南京分公司就地分摊预缴的企业所得税款=500*50%*[1600/(400+1600)*0.35+300/(100+300)*0.35+20001(500+2000)*0.30]=250*78.25%=195.625（万元）。
选项B，具有主体生产经营职能的二级分支机构应就地分摊缴纳企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款；选项C，企业所得税分月或者分季预缴，由总机构所在地主管税务机关具体核定。

5 单选题 1分

共用题干

北京某货运公司（增值税一般纳税人）2013年4月发生如下业务：(1)购入新载货车，取得机动车专用发票注明税额5.1万元。(2)购买成品油，取得增值税专用发票注明税额4.25万元。(3)购买材料、低值易耗品，支付动力费用，取得增值税专用发票注明税额5.92万元。(4)修理载货车，取得增值税专用发票注明税额2.34万元。(5)货运业务取得含税收入116.55万元。(6)装卸搬运服务取得含税收入12.72万元。(7)经营性出租载货车（不配司机）业务取得含税收入70.2万元（租赁合同约定每月租赁费23.4万元，二季度租赁费在季度初一次性支付）。(8)销售旧载货车（2010年3月购入），取得含税收入20.8万元。该公司增值税抵扣凭证均经税务机关认证。

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正确答案：D

本题解析：

应抵扣进项税额=5.1+4.25+5.92+2.34=17.61（万元）。
销项税额=116.55/(1+11%)*11%+12.72/(1+6%)*6%+70.2/(1+17%)*17%=11.55+0.72+10.2=22.47（万元）。
销售自己使用过的固定资产，应按照4%征收率减半征收增值税。销售旧载货车业务应纳增值税税额=20.8/(1+4%)*4%*50%=0.4（万元）。
应纳增值税税额=22.47-17.61+0.4=5.26（万元）。
选项A，购入新载货车属于固定资产，进项税额可以抵扣。选项B，货运服务属于交通运输业服务，税率为11%；装卸搬运服务属于现代服务业服务，税率为6%。选项C，销售旧载货车涉及货物和劳务税问题，需要缴纳增值税。

6 单选题 1分

共用题干

北京某货运公司（增值税一般纳税人）2013年4月发生如下业务：(1)购入新载货车，取得机动车专用发票注明税额5.1万元。(2)购买成品油，取得增值税专用发票注明税额4.25万元。(3)购买材料、低值易耗品，支付动力费用，取得增值税专用发票注明税额5.92万元。(4)修理载货车，取得增值税专用发票注明税额2.34万元。(5)货运业务取得含税收入116.55万元。(6)装卸搬运服务取得含税收入12.72万元。(7)经营性出租载货车（不配司机）业务取得含税收入70.2万元（租赁合同约定每月租赁费23.4万元，二季度租赁费在季度初一次性支付）。(8)销售旧载货车（2010年3月购入），取得含税收入20.8万元。该公司增值税抵扣凭证均经税务机关认证。

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正确答案：C

本题解析：

应抵扣进项税额=5.1+4.25+5.92+2.34=17.61（万元）。
销项税额=116.55/(1+11%)*11%+12.72/(1+6%)*6%+70.2/(1+17%)*17%=11.55+0.72+10.2=22.47（万元）。
销售自己使用过的固定资产，应按照4%征收率减半征收增值税。销售旧载货车业务应纳增值税税额=20.8/(1+4%)*4%*50%=0.4（万元）。
应纳增值税税额=22.47-17.61+0.4=5.26（万元）。
选项A，购入新载货车属于固定资产，进项税额可以抵扣。选项B，货运服务属于交通运输业服务，税率为11%；装卸搬运服务属于现代服务业服务，税率为6%。选项C，销售旧载货车涉及货物和劳务税问题，需要缴纳增值税。

7 单选题 1分

共用题干

北京某货运公司（增值税一般纳税人）2013年4月发生如下业务：(1)购入新载货车，取得机动车专用发票注明税额5.1万元。(2)购买成品油，取得增值税专用发票注明税额4.25万元。(3)购买材料、低值易耗品，支付动力费用，取得增值税专用发票注明税额5.92万元。(4)修理载货车，取得增值税专用发票注明税额2.34万元。(5)货运业务取得含税收入116.55万元。(6)装卸搬运服务取得含税收入12.72万元。(7)经营性出租载货车（不配司机）业务取得含税收入70.2万元（租赁合同约定每月租赁费23.4万元，二季度租赁费在季度初一次性支付）。(8)销售旧载货车（2010年3月购入），取得含税收入20.8万元。该公司增值税抵扣凭证均经税务机关认证。

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正确答案：B

本题解析：

应抵扣进项税额=5.1+4.25+5.92+2.34=17.61（万元）。
销项税额=116.55/(1+11%)*11%+12.72/(1+6%)*6%+70.2/(1+17%)*17%=11.55+0.72+10.2=22.47（万元）。
销售自己使用过的固定资产，应按照4%征收率减半征收增值税。销售旧载货车业务应纳增值税税额=20.8/(1+4%)*4%*50%=0.4（万元）。
应纳增值税税额=22.47-17.61+0.4=5.26（万元）。
选项A，购入新载货车属于固定资产，进项税额可以抵扣。选项B，货运服务属于交通运输业服务，税率为11%；装卸搬运服务属于现代服务业服务，税率为6%。选项C，销售旧载货车涉及货物和劳务税问题，需要缴纳增值税。

8 单选题 1分

共用题干

北京某货运公司（增值税一般纳税人）2013年4月发生如下业务：(1)购入新载货车，取得机动车专用发票注明税额5.1万元。(2)购买成品油，取得增值税专用发票注明税额4.25万元。(3)购买材料、低值易耗品，支付动力费用，取得增值税专用发票注明税额5.92万元。(4)修理载货车，取得增值税专用发票注明税额2.34万元。(5)货运业务取得含税收入116.55万元。(6)装卸搬运服务取得含税收入12.72万元。(7)经营性出租载货车（不配司机）业务取得含税收入70.2万元（租赁合同约定每月租赁费23.4万元，二季度租赁费在季度初一次性支付）。(8)销售旧载货车（2010年3月购入），取得含税收入20.8万元。该公司增值税抵扣凭证均经税务机关认证。

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正确答案：B

本题解析：

应抵扣进项税额=5.1+4.25+5.92+2.34=17.61（万元）。
销项税额=116.55/(1+11%)*11%+12.72/(1+6%)*6%+70.2/(1+17%)*17%=11.55+0.72+10.2=22.47（万元）。
销售自己使用过的固定资产，应按照4%征收率减半征收增值税。销售旧载货车业务应纳增值税税额=20.8/(1+4%)*4%*50%=0.4（万元）。
应纳增值税税额=22.47-17.61+0.4=5.26（万元）。
选项A，购入新载货车属于固定资产，进项税额可以抵扣。选项B，货运服务属于交通运输业服务，税率为11%；装卸搬运服务属于现代服务业服务，税率为6%。选项C，销售旧载货车涉及货物和劳务税问题，需要缴纳增值税。

9 单选题 1分

共用题干

北京某货运公司（增值税一般纳税人）2013年4月发生如下业务：(1)购入新载货车，取得机动车专用发票注明税额5.1万元。(2)购买成品油，取得增值税专用发票注明税额4.25万元。(3)购买材料、低值易耗品，支付动力费用，取得增值税专用发票注明税额5.92万元。(4)修理载货车，取得增值税专用发票注明税额2.34万元。(5)货运业务取得含税收入116.55万元。(6)装卸搬运服务取得含税收入12.72万元。(7)经营性出租载货车（不配司机）业务取得含税收入70.2万元（租赁合同约定每月租赁费23.4万元，二季度租赁费在季度初一次性支付）。(8)销售旧载货车（2010年3月购入），取得含税收入20.8万元。该公司增值税抵扣凭证均经税务机关认证。

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正确答案：D

本题解析：

应抵扣进项税额=5.1+4.25+5.92+2.34=17.61（万元）。
销项税额=116.55/(1+11%)*11%+12.72/(1+6%)*6%+70.2/(1+17%)*17%=11.55+0.72+10.2=22.47（万元）。
销售自己使用过的固定资产，应按照4%征收率减半征收增值税。销售旧载货车业务应纳增值税税额=20.8/(1+4%)*4%*50%=0.4（万元）。
应纳增值税税额=22.47-17.61+0.4=5.26（万元）。
选项A，购入新载货车属于固定资产，进项税额可以抵扣。选项B，货运服务属于交通运输业服务，税率为11%；装卸搬运服务属于现代服务业服务，税率为6%。选项C，销售旧载货车涉及货物和劳务税问题，需要缴纳增值税。

10 单选题 1分

共用题干

某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2013年5月发生如下业务：(1)企业将商品销售给一般纳税人，取得不含税价款100000元。(2)企业将商品销售给小规模纳税人，价税混合收取23400元。(3)企业收取预收货款20000元。(4)企业将自产产品用于本企业在建工程，已知其成本为50000元，不含税对外售价为60000元。

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正确答案：C

本题解析：

正确的会计处理为：借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费一应交增值税（销项税额）17000
正确的会计处理为：借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费一应交增值税（销项税额）3400
采取预收货款销售方式，企业收到货款时，其账务处理格式为借记“银行存款”，贷记“预收账款”。
应计提增值税销项税额=60000*17%=10200（万元）。
5月的销项税额=17000+3400+10200=30600（万元）。