2022年中级经济师《财政税收实务》超压卷2

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1 单选题 1分

某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，本年度企业全年的销售收入为9000万元，会计利润总额为70万元。为降低税收风险，在本年度汇算清缴前，企业聘请某会计师事务所进行审计，发现有关问题如下：

（1）该公司新研发小家电30台，用于对外投资，每台成本价5万元，不含税售价每台10万元。企业未确认收入，未转销成本。

（2）12月转让一项自行开发专用技术的所有权，取得收入700万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本100万元也未转销。

（3）本年度向企业A支付管理费50万元，已全额计入管理费用中扣除。

（4）年初向企业B借款1000万元。期限2年，本年度支付利息70万元，已全额计入财务费用中扣除。已知金融机构同期同类贷款利率为6％。

（5）“营业外支出”账户中列支税收滞纳金3万元，合同违约金6万元，环境保护支出8万元，关联企业赞助支出10万元，全都如实扣除。暂不考虑城市维护建设税和教育费附加。

关于该企业转让自行开发专用技术所得的税务处理正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

本题考查企业所得税的检查。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该技术的账面成本未转销。因此，转让技术的应纳税所得额=700-500-100=100（万元），调增应纳税所得额100万元。

2 单选题 1分

某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，本年度企业全年的销售收入为9000万元，会计利润总额为70万元。为降低税收风险，在本年度汇算清缴前，企业聘请某会计师事务所进行审计，发现有关问题如下：

（1）该公司新研发小家电30台，用于对外投资，每台成本价5万元，不含税售价每台10万元。企业未确认收入，未转销成本。

（2）12月转让一项自行开发专用技术的所有权，取得收入700万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本100万元也未转销。

（3）本年度向企业A支付管理费50万元，已全额计入管理费用中扣除。

（4）年初向企业B借款1000万元。期限2年，本年度支付利息70万元，已全额计入财务费用中扣除。已知金融机构同期同类贷款利率为6％。

（5）“营业外支出”账户中列支税收滞纳金3万元，合同违约金6万元，环境保护支出8万元，关联企业赞助支出10万元，全都如实扣除。暂不考虑城市维护建设税和教育费附加。

该企业营业外支出项目应调整应纳税所得额（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

本题考查企业所得税的检查。税收滞纳金、关联企业赞助支出不得扣除，合同违约金和环境保护支出可以扣除。该企业营业外支出项目应调增应纳税所得额=3+10=13（万元）。

3 单选题 1分

某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，本年度企业全年的销售收入为9000万元，会计利润总额为70万元。为降低税收风险，在本年度汇算清缴前，企业聘请某会计师事务所进行审计，发现有关问题如下：

（1）该公司新研发小家电30台，用于对外投资，每台成本价5万元，不含税售价每台10万元。企业未确认收入，未转销成本。

（2）12月转让一项自行开发专用技术的所有权，取得收入700万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本100万元也未转销。

（3）本年度向企业A支付管理费50万元，已全额计入管理费用中扣除。

（4）年初向企业B借款1000万元。期限2年，本年度支付利息70万元，已全额计入财务费用中扣除。已知金融机构同期同类贷款利率为6％。

（5）“营业外支出”账户中列支税收滞纳金3万元，合同违约金6万元，环境保护支出8万元，关联企业赞助支出10万元，全都如实扣除。暂不考虑城市维护建设税和教育费附加。

该企业向企业B的利息支出，允许税前扣除（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

本题考查企业所得税的检查。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。借款利息支出准予税前扣除额=1000×6％=60（万元）。应调增应纳税所得额10万元。

4 单选题 1分

某生产企业，2019年有关会计资料如下：

（1）年度会计利润总额为300万元；

（2）全年销售收入为3000万元；

（3）“管理费用”中列支业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元；

（4）“营业外支出”中列支税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；

（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元；

已知联营企业的所得税税率为15％。

假设该企业所得税税率为25％，不考虑其他因素。

下列关于投资收益的税务处理的说法中，正确的有（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

取得的国债利息收入属于免税收入（注意：免税收入与不征税收入是完全不同的两个概念）。选项A错误。从被投资企业分回的利润属于免税收入。选项B、C错误。

5 单选题 1分

某生产企业，2019年有关会计资料如下：

（1）年度会计利润总额为300万元；

（2）全年销售收入为3000万元；

（3）“管理费用”中列支业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元；

（4）“营业外支出”中列支税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；

（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元；

已知联营企业的所得税税率为15％。

假设该企业所得税税率为25％，不考虑其他因素。

可以在税前列支的业务招待费金额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费支出=当年销售（营业）收入的5‰=3000×5‰=15（万元），业务招待费支出发生额的60％=30×60％=18（万元），大于15万元，故可以在税前列支的业务招待费金额为15万元。

6 单选题 1分

某生产企业，2019年有关会计资料如下：

（1）年度会计利润总额为300万元；

（2）全年销售收入为3000万元；

（3）“管理费用”中列支业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元；

（4）“营业外支出”中列支税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；

（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元；

已知联营企业的所得税税率为15％。

假设该企业所得税税率为25％，不考虑其他因素。

该企业2019年应纳企业所得税为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

会计利润300万元；业务招待费调增15万元；广告费和业务宣传费调增50万元；罚款调增1万元，公益性捐赠无需进行纳税调整；国债利息收入5万元和联营企业分回的利润17万元免税，调减22万元。应纳税所得额=300+15+50+1—5—17=344（万元），应纳税额=344×25％=86（万元）。

7 单选题 1分

某生产企业，2019年有关会计资料如下：

（1）年度会计利润总额为300万元；

（2）全年销售收入为3000万元；

（3）“管理费用”中列支业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元；

（4）“营业外支出”中列支税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；

（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元；

已知联营企业的所得税税率为15％。

假设该企业所得税税率为25％，不考虑其他因素。

不得在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15％（部分行业30％）的部分，准予扣除，准予扣除的是3000×15％=450（万元），不准扣除的是500-450=50（万元）。

8 单选题 1分

甲企业系煤炭开采企业，2019年相关情况如下：

（1）共计拥有土地65000平方米，其中企业内部绿化占地2000平方米。

（2）开采煤炭150万吨，销售100万吨，不含税销售收入300万元。

（3）甲企业共有房产原值4000万元，1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业存放货物，租赁合同约定租期1年，每月租金不含税收入1．5万元。

（4）8月10日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。

已知：甲企业所在地城镇土地使用税4元／平方米，煤炭资源税税率2％，房产税计税余值的扣除比例20％。

甲企业应缴纳资源税（　　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

本题考查资源税。应纳资源税=300×2％=6（万元）。

9 单选题 1分

甲企业系煤炭开采企业，2019年相关情况如下：

（1）共计拥有土地65000平方米，其中企业内部绿化占地2000平方米。

（2）开采煤炭150万吨，销售100万吨，不含税销售收入300万元。

（3）甲企业共有房产原值4000万元，1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业存放货物，租赁合同约定租期1年，每月租金不含税收入1．5万元。

（4）8月10日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。

已知：甲企业所在地城镇土地使用税4元／平方米，煤炭资源税税率2％，房产税计税余值的扣除比例20％。

甲企业应缴纳房产税（　　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

本题考查房产税。应纳房产税=（4000—200）×（1-20％）×1．2％+2．16+500×（1-20％）×1．2％×4÷12=36．48+2．16+1．6=40．24（万元）。

10 单选题 1分

甲企业系煤炭开采企业，2019年相关情况如下：

（1）共计拥有土地65000平方米，其中企业内部绿化占地2000平方米。

（2）开采煤炭150万吨，销售100万吨，不含税销售收入300万元。

（3）甲企业共有房产原值4000万元，1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业存放货物，租赁合同约定租期1年，每月租金不含税收入1．5万元。

（4）8月10日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。

已知：甲企业所在地城镇土地使用税4元／平方米，煤炭资源税税率2％，房产税计税余值的扣除比例20％。

甲企业应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

本题考查城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=65000×4=260000（元），260000/10000=26（万元）。