中级审计师《审计专业相关知识》真题汇编

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1 单选题 1分

备抵法下企业确认并核销坏账时，正确的会计处理是（）。[2019年真题]

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正确答案：A

本题解析：

首次计提坏账准备时，应根据估计的坏账损失金额，借记“资产减值损失——计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目。确认并转销坏账时，应借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。

2 单选题 1分

丙股份有限公司（以下简称丙公司）为增值税一般纳税人，由张某、李某、赵某作为发起人。通过募集方式设立。

2017年，丙公司因骗取新能源汽车财政补贴的行为，被工信部处以暂停新能源汽车推荐目录申报资质的行政处罚，同时被财政部门罚款1.3亿元。

经过整改，2019年1月，丙公司被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。

2019年4月2日，丙公司和丁公司签订销售新能源汽车的合同，约定采用委托银行收款方式进行结算。4月8日，丙公司依约发出货物，4月9日，丙公司向开户银行办妥托收手续；4月20日，丙公司收妥款项。

2019年7月，丙公司未支付货款，向戊公司开具一张金额为20万元的支票，支票上未记载付款地和收款人名称，授权戊公司补记收款人，后戊公司将自己记载为收款人。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2019年真题]

丙公司向丁公司销售新能源汽车增值税纳税义务发生的时间为（）。

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正确答案：C

本题解析：

采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。

3 单选题 1分

丙股份有限公司（以下简称丙公司）为增值税一般纳税人，由张某、李某、赵某作为发起人。通过募集方式设立。

2017年，丙公司因骗取新能源汽车财政补贴的行为，被工信部处以暂停新能源汽车推荐目录申报资质的行政处罚，同时被财政部门罚款1.3亿元。

经过整改，2019年1月，丙公司被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。

2019年4月2日，丙公司和丁公司签订销售新能源汽车的合同，约定采用委托银行收款方式进行结算。4月8日，丙公司依约发出货物，4月9日，丙公司向开户银行办妥托收手续；4月20日，丙公司收妥款项。

2019年7月，丙公司未支付货款，向戊公司开具一张金额为20万元的支票，支票上未记载付款地和收款人名称，授权戊公司补记收款人，后戊公司将自己记载为收款人。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2019年真题]

2019年丙公司适用的企业所得税税率为（）。

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正确答案：B

本题解析：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

4 单选题 1分

丙股份有限公司（以下简称丙公司）为增值税一般纳税人，由张某、李某、赵某作为发起人。通过募集方式设立。

2017年，丙公司因骗取新能源汽车财政补贴的行为，被工信部处以暂停新能源汽车推荐目录申报资质的行政处罚，同时被财政部门罚款1.3亿元。

经过整改，2019年1月，丙公司被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。

2019年4月2日，丙公司和丁公司签订销售新能源汽车的合同，约定采用委托银行收款方式进行结算。4月8日，丙公司依约发出货物，4月9日，丙公司向开户银行办妥托收手续；4月20日，丙公司收妥款项。

2019年7月，丙公司未支付货款，向戊公司开具一张金额为20万元的支票，支票上未记载付款地和收款人名称，授权戊公司补记收款人，后戊公司将自己记载为收款人。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2019年真题]

丙公司设立时，张某、李某和赵某合计认购的股份数不得少于丙公司股份总数的比例为（）。

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正确答案：B

本题解析：

以募集设立方式设立股份公司的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%，法律、行政法规另有规定的，从其规定。

5 单选题 1分

乙公司为增值税一般纳税人，2018年度发生的部分经济业务如下：

1．5月10日，公司将本年4月10日签发、期限120天、票面价值30万的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为4.8%，全年按360天计算。

2．6月16日，以5000万元取得A公司40%的股权，取得股权日A公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为8000万元。乙公司能对A公司产生重大影响。A公司2018年度实现净利润600万，宣告发放现金股利100万。

3．6月30日，某专利权的预计可回收金额为160万，该专利权于2017年1月1日购入，支付价款300万，预计净残值为0，采用直线法摊销，摊销年限为5年。之前未计提任何减值准备。

4．公司第三季度发生业务招待费20万元、广告费50万元、资产减值损失150万、债务重组损失80万元、公益性捐赠支出30万。

5．11月1日接受一项安装业务，安装期3个月，合同总收入90万（不含增值税），至年底已预收安装款50万元，实际发生成本30万元，至项目完工估计还会发生20万。该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定安装的履约进度。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2019年真题]

11月1日接受的产品安装业务，12月31日累计确认的劳务收入为（）。

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正确答案：B

本题解析：

履约进度＝已发生成本/（已发生成本＋将发生成本）＝30/（30＋20）＝60%，则2018年年末计入劳务收入的金额＝90×60%＝54（万元）

6 单选题 1分

乙公司为增值税一般纳税人，2018年度发生的部分经济业务如下：

1．5月10日，公司将本年4月10日签发、期限120天、票面价值30万的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为4.8%，全年按360天计算。

2．6月16日，以5000万元取得A公司40%的股权，取得股权日A公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为8000万元。乙公司能对A公司产生重大影响。A公司2018年度实现净利润600万，宣告发放现金股利100万。

3．6月30日，某专利权的预计可回收金额为160万，该专利权于2017年1月1日购入，支付价款300万，预计净残值为0，采用直线法摊销，摊销年限为5年。之前未计提任何减值准备。

4．公司第三季度发生业务招待费20万元、广告费50万元、资产减值损失150万、债务重组损失80万元、公益性捐赠支出30万。

5．11月1日接受一项安装业务，安装期3个月，合同总收入90万（不含增值税），至年底已预收安装款50万元，实际发生成本30万元，至项目完工估计还会发生20万。该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定安装的履约进度。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2019年真题]

（本小题根据新准则进行了修订）第三季度发生的支出中，应当记入“营业外支出”科目的金额为（）。

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正确答案：A

本题解析：

公益性捐赠支出30万元应记入“营业外支出”。

7 单选题 1分

乙公司为增值税一般纳税人，2018年度发生的部分经济业务如下：

1．5月10日，公司将本年4月10日签发、期限120天、票面价值30万的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为4.8%，全年按360天计算。

2．6月16日，以5000万元取得A公司40%的股权，取得股权日A公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为8000万元。乙公司能对A公司产生重大影响。A公司2018年度实现净利润600万，宣告发放现金股利100万。

3．6月30日，某专利权的预计可回收金额为160万，该专利权于2017年1月1日购入，支付价款300万，预计净残值为0，采用直线法摊销，摊销年限为5年。之前未计提任何减值准备。

4．公司第三季度发生业务招待费20万元、广告费50万元、资产减值损失150万、债务重组损失80万元、公益性捐赠支出30万。

5．11月1日接受一项安装业务，安装期3个月，合同总收入90万（不含增值税），至年底已预收安装款50万元，实际发生成本30万元，至项目完工估计还会发生20万。该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定安装的履约进度。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2019年真题]

6月30日，该专利权计提资产减值损失的金额为（）。

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正确答案：B

本题解析：

截至6月30日专利权累计折旧为300/5/12×（12＋6）＝90（万元），截至6月30日专利权的账面价值＝300－90＝210（万元），截至6月30日，专利权的预计可回收金额为160万，则该专利权需计提资产减值损失：210－160＝50（万元）。

8 单选题 1分

乙公司为增值税一般纳税人，2018年度发生的部分经济业务如下：

1．5月10日，公司将本年4月10日签发、期限120天、票面价值30万的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为4.8%，全年按360天计算。

2．6月16日，以5000万元取得A公司40%的股权，取得股权日A公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为8000万元。乙公司能对A公司产生重大影响。A公司2018年度实现净利润600万，宣告发放现金股利100万。

3．6月30日，某专利权的预计可回收金额为160万，该专利权于2017年1月1日购入，支付价款300万，预计净残值为0，采用直线法摊销，摊销年限为5年。之前未计提任何减值准备。

4．公司第三季度发生业务招待费20万元、广告费50万元、资产减值损失150万、债务重组损失80万元、公益性捐赠支出30万。

5．11月1日接受一项安装业务，安装期3个月，合同总收入90万（不含增值税），至年底已预收安装款50万元，实际发生成本30万元，至项目完工估计还会发生20万。该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定安装的履约进度。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2019年真题]

6月16日取得的长期股权投资，2018年末长期股权投资的账面价值为（）。

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正确答案：D

本题解析：

2018年6月16日，长期股权投资的初始成本5000万元大于投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额8000×40%＝3200（万元），因此，初始的长期股权投资入账价值为5000万元；2018年年末的长期股权投资需要确认损益调整（600－100）×40%＝200（万元），2018年年末的长期股权投资的账面价值为5000＋200＝5200（万元）。

9 单选题 1分

乙公司为增值税一般纳税人，2018年度发生的部分经济业务如下：

1．5月10日，公司将本年4月10日签发、期限120天、票面价值30万的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为4.8%，全年按360天计算。

2．6月16日，以5000万元取得A公司40%的股权，取得股权日A公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为8000万元。乙公司能对A公司产生重大影响。A公司2018年度实现净利润600万，宣告发放现金股利100万。

3．6月30日，某专利权的预计可回收金额为160万，该专利权于2017年1月1日购入，支付价款300万，预计净残值为0，采用直线法摊销，摊销年限为5年。之前未计提任何减值准备。

4．公司第三季度发生业务招待费20万元、广告费50万元、资产减值损失150万、债务重组损失80万元、公益性捐赠支出30万。

5．11月1日接受一项安装业务，安装期3个月，合同总收入90万（不含增值税），至年底已预收安装款50万元，实际发生成本30万元，至项目完工估计还会发生20万。该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定安装的履约进度。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2019年真题]

5月10日票据贴现，银行扣除的贴现息为（）。

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正确答案：B

本题解析：

贴现期＝120－30＝90（天）；贴现期＝30×4.8%÷360×90＝0.36（万元）

10 单选题 1分

甲公司2019年计划投产能A产品，初始投资额为1500万元，其中购置新设备需1000万元，营运资本需500万元。新设备使用寿命为10年，按直线法提折旧，期满无残值。

预计未来10年中，A产品的销售单价11000元，每年销售量1000件。生产A产品的年固定成本为300万元，单位变动成本4500元。

甲公司拟通过发行公司债券筹集所需资金，债券面值100万，按平价发行，发行费用率为2%，期限为5年，票面利率为6%，每年付息一次，到期偿还本金。公司适用的所得税率为25%。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2019年真题]

甲公司发行债券筹资的资本成本为（）。

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正确答案：C

本题解析：

债券资金成本率＝（债券面值×票面利率）×（1－所得税率）/[债券的发行价格×（1－债券筹资费率）]＝（100×6%）×（1－25%）/[100×（1－2%）]＝4.59%。