2022年保荐代表人胜任能力考试《投资银行业务》高频考点3

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1 单选题 1分

下列关于国有控股上市公司发行股份的相关规定正确的是（ ）。

Ⅰ 国有控股股东应当在上市公司董事会审议通过证券发行方案后，按照规定程序在上市公司股东大会召开前不少于20个工作日，将该方案逐级报省级或省级以上国有资产监督管理机构审核

Ⅱ国有股东为中央单位的，由中央单位通过集团母公司报国务院国有资产监督管理机构审核

Ⅲ 国有股东为地方单位的，由地方单位通过集团母公司报地方国有资产监督管理机构审核

Ⅳ 国有控股股东在上市公司召开股东大会时，应当按照国有资产监督管理机构出具的批复意见，对上市公司拟发行证券的方案进行表决

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正确答案：B

本题解析：

Ⅲ项，《关于规范上市公司国有股东发行可交换公司债券及国有控股上市公司发行证券有关事项的通知》（国资发产权〔2009〕125号）第10条第2款规定，国有资产监督管理机构关于国有控股上市公司发行证券的审核程序按照本通知第5条第2款的规定办理。第5条第2款规定，国有股东为中央单位的，由中央单位通过集团母公司报国务院国有资产监督管理机构审核；国有股东为地方单位的，由地方单位通过集团母公司报省级国有资产监督管理机构审核。

2 单选题 1分

甲公司只生产一种产品，2016年产品销售单价为40万元，边际贡献率为50%，固定成本为20000万元，以下说法正确的有（ ）。

Ⅰ 2016年盈亏临界点的销量为500件

Ⅱ2016年盈亏临界点的销量为1000件

Ⅲ 若2016年的销量为4000件，则甲公司的安全边际率为75%

Ⅳ 甲公司可以通过增加产销量以达到既降低盈亏临界点又提高安全边际的目的

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正确答案：C

本题解析：

题中，P＝40万元，V＝40×（1－50%）＝20（万元），盈亏临界点销量Q＝Ⅵ/（P－V）＝20000/（40－20）＝1000（件），安全边际率＝安全边际量，正常销量＝（4000－1000）/4000＝75%。

3 单选题 1分

以下情形中，可以免于以要约收购方式增持股份的有（ ）。

Ⅰ 甲公司收购乙公司，甲公司与乙公司在收购前后均受丙公司控制，收购未导致乙公司实际控制人发生变化

Ⅱ因上市公司按照股东大会批准的确定价格向特定股东回购股份而减少股本，导致某投资者在该公司中拥有权益的股份超过已发行股份的30%

Ⅲ 上市公司面临严重财务困难，收购人提出的挽救公司的重组方案取得该公司股东大会批准，且收购人承诺3年内不转让其在该公司中所拥有的权益

Ⅳ 经上市公司股东大会非关联股东批准，投资者取得上市公司向其发行的新股，导致其在该公司拥有权益的股份超过该公司已发行股份的30%，投资者承诺3年内不转让本次向其发行的新股，且公司股东大会同意投资者免于发出要约

Ⅴ 持有上市公司已发行股份51%的控股股东，继续增持1%的股份

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正确答案：D

本题解析：

Ⅰ、Ⅲ两项，《上市公司收购管理办法》（2014年修订）第62条第1款规定，有下列情形之一的，收购人可以向中国证监会提出免于以要约方式增持股份的申请：1、收购人与出让人能够证明本次转让是在同一实际控制人控制的不同主体之间进行，未导致上市公司的实际控制人发生变化；2、上市公司面临严重财务困难，收购人提出的挽救公司的重组方案取得该公司股东大会批准，且收购人承诺3年内不转让其在该公司中所拥有的权益；3、中国证监会为适应证券市场发展变化和保护投资者合法权益的需要而认定的其他情形。Ⅱ项情形，根据第63条第1款第2项，投资者可以向中国证监会提出免于发出要约的申请。Ⅳ、Ⅴ两项情形，根据第63条第2款第1项、第3项，相关投资者可以免于提交豁免申请，直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续。

4 单选题 1分

下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的有（ ）。

Ⅰ 对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师均应当实施应收账款函证程序

Ⅱ认为企业的相关内部控制可信时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

Ⅲ 如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

Ⅳ 如果判断在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

Ⅴ 如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

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正确答案：B

本题解析：

注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效。

5 单选题 1分

关于首次公开发行股票时参与网下配售的投资者的表述正确的是（ ）。

Ⅰ 参与首发股票询价和网下申购业务的投资者应在中国证券业协会备案

Ⅱ 参与首发股票询价和网下申购业务的个人投资者应具备2年（含）以上的A股投资经验

Ⅲ 除证券投资基金公司应在基金业协会备案外，证券公司、信托公司、保险公司以及合格境外投资者可自行在证券业协会备案

Ⅳ 符合条件的个人投资者可自行在证券业协会备案

Ⅴ 网下投资者参与上海证券交易所的同下申购业务，在初步询价开始日前2个交易日前20个交易日（含基准日）所持有上海市场非限售A股股份市值的日均市值应为1000万元（含）以上

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正确答案：B

本题解析：

Ⅱ项，根据《首次公开发行股票网下投资者管理细则》（2017年修订）第4条规定，个人投资者应具备5年（含）以上的A股投资经验。Ⅲ项，第5条规定，证券公司、基金公司、信托公司、财务公司、保险公司以及合格境外投资者等6类机构投资者可自行在协会注册。Ⅳ项，根据第6条规定，除本细则第5条所述6类机构投资者外，其他机构投资者或个人投资者可由具有证券承销业务资格的证券公司向协会推荐注册。

6 单选题 1分

关于会计政策变更的追溯调整法和未来适用法，下列说法中正确的有（ ）。

Ⅰ 在未来适用法下，不需要计算会计政策变更产生的累积影响数，也无须重编以前年度的财务报表

Ⅱ 未来适用法一定不会影响变更当期期初的留存收益

Ⅲ 在追溯调整法下，会计政策变更不需要调整以前年度的财务报表项目

Ⅳ 未来适用法是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法

Ⅴ 追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法

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正确答案：C

本题解析：

在追溯调整法下，对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各期间净损益各项目和财务报表其他相关项目，视同该政策在比较财务报表期间上一直采用。

7 单选题 1分

乙公司2016年1月1日购买三年期债券并准备持有至到期。2016年4月1日，公司因临时资金紧张出售60%，取得价款720万元。假定4月1日该债券出售前账面余额（成本）为1000万元，不考虑其他因素的影响，则以下说法正确的是（ ）。

Ⅰ 乙公司2016年4月1日应确认投资收益200万元

Ⅱ乙公司2016年4月1日应确认投资收益120万元

Ⅲ 乙公司2016年4月1日应确认其他综合收益200万元

Ⅳ 乙公司2016年4月1日应确认其他综合收益80万元

Ⅴ 可供出售金融资产入账价值为400万元

Ⅵ．可供出售金融资产入账价值为480万元

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正确答案：D

本题解析：

根据规定，企业的某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。因此，乙公司4月1日账务处理为：

8 单选题 1分

以下资产中计提的资产减值可以转回的有（ ）。

Ⅰ 存货

Ⅱ长期股权投资

Ⅲ 持有至到期投资

Ⅳ 可供出售债务工具

Ⅴ 商誉

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正确答案：B

本题解析：

Ⅱ、Ⅴ两项适用《企业会计准则第8号——资产减值》，发生减值后，一方面价值回升的可能性比较小，另一方面从会计信息稳健性要求考虑，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

9 单选题 1分

通过下列措施可以提高销售息税前利润率的有（ ）。

Ⅰ 提高安全边际率

Ⅱ提高边际贡献率

Ⅲ 降低变动成本率

Ⅳ 提高利润敏感度

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正确答案：A

本题解析：

销售息税前利润率＝安全边际率×边际贡献率，变动成本率＋边际贡献率＝1，安全边际率＋盈亏临界点作业率，所以降低盈亏临界点作业率和变动成本率可以提高安全边际率和边际贡献率，从而提高息税前利润率。

10 单选题 1分

关于“上市公司的财务状况良好”，下列说法正确的有（ ）。

Ⅰ 会计基础工作规范，严格遵循国家统一会计制度的规定

Ⅱ最近3年及1期财务报表未被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告

Ⅲ 最近2年及1期财务报表未被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告

Ⅳ 资产质量良好，不良资产不足以对公司财务状况造成重大不利影响

Ⅴ 最近3年以现金或股票方式累计分配的利润不少于最近3年实现的年均可分配利润的10%

Ⅵ．最近3年以现金方式累计分配的利润不少于最近3年实现的年均可分配利润的30%

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正确答案：B

本题解析：

《上市公司证券发行管理办法》第8条规定，上市公司的财务状况良好，符合下列规定：1、会计基础工作规范，严格遵循国家统一会计制度的规定；2、最近3年及1期财务报表未被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告；被注册会计师出具带强调事项段的无保留意见审计报告的，所涉及的事项对发行人无重大不利影响或者在发行前重大不利影响已经消除；3、资产质量良好。不良资产不足以对公司财务状况造成重大不利影响；4、经营成果真实，现金流量正常。营业收入和成本费用的确认严格遵循国家有关企业会计准则的规定，最近3年资产减值准备计提充分合理，不存在操纵经营业绩的情形；5、最近3年以现金方式累计分配的利润不少于最近3年实现的年均可分配利润的30%。