2021年中级会计考试《会计实务》模拟考试3

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1 单选题 1分

企业管理金融资产的业务模式，如果不是以收取合同现金流量为目标，也不是既收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标，则企业应将该金融资产划分为（　）。

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正确答案：C

本题解析：

企业管理金融资产的业务模式，如果不是以收取合同现金流量为目标，也不是既收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标，则企业应将该金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2 单选题 1分

甲公司2×19年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为90.4万元（含增值税额，增值税税率为13%），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司预计履约进度为65%，提供劳务的履约进度能够可靠地估计，则甲公司2×19年末应确认的劳务收入是（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

因提供劳务的履约进度能够可靠地估计，直接给出了履约进度65%，因此就不用再重新计算了。不含税的合同总价款＝90.4/（1＋13%）＝80（万元），劳务履约进度＝65%，本期确认的收入＝80×65%＝52（万元）。

3 单选题 1分

2×19年9月，甲公司当月应发工资2 100万元，其中：生产部门生产工人工资1 500万元；生产部门管理人员工资260万元，管理部门管理人员工资340万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。根据上述资料，甲公司计算其2×19年9月份的职工薪酬金额，应计入生产成本的金额是（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

应当计入生产成本的职工薪酬金额＝1 500＋1 500×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝1 822.5（万元）；

应当计入制造费用的职工薪酬金额＝260＋260×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝315.9（万元）；

应当计入管理费用的职工薪酬金额＝340＋340×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝413.1（万元）。

甲公司有关账务处理如下：

借：生产成本　　　　　　　　　　　1 822.5

　　制造费用　　　　　　　　　　　315.9

　　管理费用　　　　　　　　　　　413.1

　　贷：应付职工薪酬——工资　　　　　2 100

　　　　　　　　　　——医疗保险费　　 210

　　　　　　　　　　——住房公积金　　 168

　　　　　　　　　　——工会经费　　　　42

　　　　　　　　　　——职工教育经费　　31.5

4 单选题 1分

下列各项中，体现实质重于形式要求的是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

本题考核会计信息质量要求。选项 A、C体现了谨慎性要求；选项B，体现相关性要求；选项D，体现实质重于形式要求。对于合并报表的编制，因为从形式上看合并各方都是独立的会计主体，母子公司都是单独作为会计主体，单独核算，有各自的会计账簿，但从实质上看因为被合并方受合并方控制，所以可以将母子公司看成是一个整体，需要编制合并报表，因此说合并财务报表的编制体现了实质重于形式的要求。

5 单选题 1分

某公司适用的所得税税率为25%，2×19年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2×19年12月31日，该项罚款尚未支付。则2×19年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础＝账面价值100－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝100（万元）。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。

6 单选题 1分

甲事业单位2×19年1月1日以持有的固定资产对A单位进行投资，取得A单位40%的股权，该固定资产账面余额为300万元，累计折旧10万元，评估价值200万元，另支付现金补价50万元，为换入该长期股权投资发生的其他相关税费10万元，甲单位将其按照权益法进行后续计量。假定不考虑其他因素，2×19年1月1日甲事业单位应确认的对A单位长期股权投资的初始投资成本为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

事业单位以现金以外的其他资产置换取得的长期股权投资，其成本按照换出资产的评估价值加上支付的补价或减去收到的补价，加上换入长期股权投资发生的其他相关支出确定，故本题中甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本＝200＋50＋10＝260（万元）。会计分录如下：

借：长期股权投资260

　　资产处置费用90

　　固定资产累计折旧10

　　贷：固定资产300

　　　　银行存款60

7 单选题 1分

企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

《企业会计准则第 8号——资产减值》规范的资产，减值一经计提，不得转回。减值损失不能转回的资产有：固定资产，无形资产，对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资，成本模式计量的投资性房地产，探明石油天然气矿区权益和井及相关设施等。计提的减值准备可以转回的有存货、应收账款、债权投资、其他债权投资等。

8 单选题 1分

2×19年3月，母公司以1 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。不考虑所得税影响，编制2×19年合并财务报表时，因与该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额为（1000－800）－200/10×9/12＝185（万元）。

2×19年末编制相关的抵销分录：

借：营业收入　　　　　1 000

　　贷：营业成本　　　　　　800

　　　　固定资产——原价　　200

当期多计提折旧的抵销：

借：固定资产——累计折旧　 15

　　贷：管理费用　　　　　　 15（200/10×9/12）

9 单选题 1分

2×18年6月10日，甲民间非营利组织、乙民间非营利组织与A企业共同签订了一份捐赠协议，协议规定：A企业将通过甲民间非营利组织向乙民间非营利组织下属的8家养老院（附有具体的受赠养老院名单）捐赠按摩床垫80件，每家养老院10件。A企业应当在协议签订后的15日内将床垫运至甲民间非营利组织。甲民间非营利组织应在床垫运抵后的20日内送至各养老院。2×18年6月21日，A企业按协议规定将床垫运至甲民间非营利组织，其提供的发票上标明每件床垫的价值为10 000元。。假设至2×18年6月30日，甲民间非营利组织尚未将床垫送至福利院。不考虑其他因素。甲民间非营利组织在收到床垫时的下列账务处理中，不正确的是（　）。

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正确答案：C

本题解析：

委托代销商品是一般企业核算的会计科目，民间非营利组织会计不涉及该科目。

甲民间非营利组织收到床垫时的会计分录如下：

借：受托代理资产 800 000

　　贷：受托代理负债800 000

10 单选题 1分

关于最佳估计数的确定，下列说法中，不正确的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

选项B，这种情形下，最佳估计数应按各种可能结果及其相关概率计算确定，也即加权平均计算。