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发布时间： 2021-08-05 10:42
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甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2017年1月10日甲公司以银行存款9 600万元购入一栋写字楼并立即对外出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2017年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为（ ）万元。
本题解析：
2017年计提折旧=（9 600-120）/40/12×11=217.25（万元）。
2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2018年3月2日开始施工，2018年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款，则该专门借款利息开始资本化的时点为（ ）。
本题解析：
借款费用同时满足下列条件的，应予资本化：（1）资产支出已经发生（2月18日）；（2）借款费用已经发生（6月1日）；会计【彩蛋】压卷，， （3）为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始（3月2日）。
甲公司2017年财务报告批准报出日是2018年4月25日，甲公司发生下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。
本题解析：
选项B和C，属于资产负债表日后非调整事项；选项D，属于本期新发生的事项。
乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他的子公司。2017年度乙公司实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分配现金股利150万元，2017年甲公司个别报表中确认投资收益480万元，不考虑其他因素，2017年合并利润表中“投资收益”项目的列示金额是（ ）万元。
本题解析：
2017年合并利润表中“投资收益”项目的列示金额=480-150=330（万元）。
甲公司2017年12月10日签订一项不可撤销合同，合同约定产品的售价是205元/件，销售数量1 000件，2018年1月15日交货。2017年年末甲公司剩余存货1 500件，成本200元/件，市场销售价格191元/件，预计销售费用均为1元/件，2017年年末甲公司应计提的存货跌价准备是（ ）元。
本题解析：
签订合同的1 000件，可变现净值=（205-1）×1 000= 204 000（元），成本为200 000元，成本小于可变现净值，未发生减值。超过合同数量的500件，可变现净值=（191-1）×500=95 000（元），成本为100 000元，成本大于可变现净值，应计提存货跌价准备5 000元。
2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（ ）。
本题解析：
2017年12月31日，该生产设备的账面价值为420万元（600-180），计税基础为480万元（600-120），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元。
甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额85万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（ ）万元。
本题解析：
当日预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益，则该设备的入账价值为500万元。
2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的3年期到期一次还本付息债券，作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率确认应计利息590万元，利息调整的摊销额为10万元，甲公司2017年末对该债券投资应确认利息收入的金额是（ ）万元。
本题解析：
因溢价购入该债券，初始确认时，债权投资—利息调整在借方，后续相应的摊销在贷方，所以2017年末确认利息收入的金额=590-10=580（万元）。
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