2022年中级经济师《财政税收实务》押题密卷1

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1 单选题 1分

某市房地产开发企业甲现有未出售房产A、B、C三套，A房产建于今年年初，原值4000万元（含地价600万），闲置待售；B房产已完工三年，原值600万元，1月初借给乙企业，乙企业将其作为办公楼使用，合同约定出租期为一年，前两个月为免租期，后10个月租金共100万元；C房产于今年5月份完工，当年对外出租了6个月，月租金为10万元，当地规定按房产原值一次扣缴30％后的余值计税。

乙企业去年12月底经批准征用一块耕地（已经缴纳耕地占用税），占地面积5000平方米，五等地段，用于厂区内绿化。去年12月底经批准征用一块非耕地，占地面积3000平方米，属于三等地段。其中医院占地2000平方米，其余为工作区。三等地段年城镇土地使用税税额3元／平方米，五等地段年城镇土地使用税税额2元／平方米。

乙企业征用的非耕地今年全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

本题考查城镇土地使用税。该企业征用的非耕地今年全年应缴纳城镇土地使用税=（3000—2000）×3=3000（元）。

2 单选题 1分

某市房地产开发企业甲现有未出售房产A、B、C三套，A房产建于今年年初，原值4000万元（含地价600万），闲置待售；B房产已完工三年，原值600万元，1月初借给乙企业，乙企业将其作为办公楼使用，合同约定出租期为一年，前两个月为免租期，后10个月租金共100万元；C房产于今年5月份完工，当年对外出租了6个月，月租金为10万元，当地规定按房产原值一次扣缴30％后的余值计税。

乙企业去年12月底经批准征用一块耕地（已经缴纳耕地占用税），占地面积5000平方米，五等地段，用于厂区内绿化。去年12月底经批准征用一块非耕地，占地面积3000平方米，属于三等地段。其中医院占地2000平方米，其余为工作区。三等地段年城镇土地使用税税额3元／平方米，五等地段年城镇土地使用税税额2元／平方米。

乙企业绿化用地今年全年应缴纳城镇土地使用税（　　）元。

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正确答案：D

本题解析：

本题考查城镇土地使用税。凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征收之日起满1年时开始征收城镇土地使用税。

3 单选题 1分

某市房地产开发企业甲现有未出售房产A、B、C三套，A房产建于今年年初，原值4000万元（含地价600万），闲置待售；B房产已完工三年，原值600万元，1月初借给乙企业，乙企业将其作为办公楼使用，合同约定出租期为一年，前两个月为免租期，后10个月租金共100万元；C房产于今年5月份完工，当年对外出租了6个月，月租金为10万元，当地规定按房产原值一次扣缴30％后的余值计税。

乙企业去年12月底经批准征用一块耕地（已经缴纳耕地占用税），占地面积5000平方米，五等地段，用于厂区内绿化。去年12月底经批准征用一块非耕地，占地面积3000平方米，属于三等地段。其中医院占地2000平方米，其余为工作区。三等地段年城镇土地使用税税额3元／平方米，五等地段年城镇土地使用税税额2元／平方米。

甲企业就C房产今年应缴纳房产税（　　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

本题考查房产税。房地产开发企业开发的商品房在出售前，不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。应纳房产税=10×6×12％=7．2（万元）。

4 单选题 1分

某市房地产开发企业甲现有未出售房产A、B、C三套，A房产建于今年年初，原值4000万元（含地价600万），闲置待售；B房产已完工三年，原值600万元，1月初借给乙企业，乙企业将其作为办公楼使用，合同约定出租期为一年，前两个月为免租期，后10个月租金共100万元；C房产于今年5月份完工，当年对外出租了6个月，月租金为10万元，当地规定按房产原值一次扣缴30％后的余值计税。

乙企业去年12月底经批准征用一块耕地（已经缴纳耕地占用税），占地面积5000平方米，五等地段，用于厂区内绿化。去年12月底经批准征用一块非耕地，占地面积3000平方米，属于三等地段。其中医院占地2000平方米，其余为工作区。三等地段年城镇土地使用税税额3元／平方米，五等地段年城镇土地使用税税额2元／平方米。

甲企业就B房产今年应缴纳房产税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

本题考查房产税。B房产今年应缴纳房产税=600×（1—30％）×1．2％／12×2+100×12％=12．84（万元）。

5 单选题 1分

某市房地产开发企业甲现有未出售房产A、B、C三套，A房产建于今年年初，原值4000万元（含地价600万），闲置待售；B房产已完工三年，原值600万元，1月初借给乙企业，乙企业将其作为办公楼使用，合同约定出租期为一年，前两个月为免租期，后10个月租金共100万元；C房产于今年5月份完工，当年对外出租了6个月，月租金为10万元，当地规定按房产原值一次扣缴30％后的余值计税。

乙企业去年12月底经批准征用一块耕地（已经缴纳耕地占用税），占地面积5000平方米，五等地段，用于厂区内绿化。去年12月底经批准征用一块非耕地，占地面积3000平方米，属于三等地段。其中医院占地2000平方米，其余为工作区。三等地段年城镇土地使用税税额3元／平方米，五等地段年城镇土地使用税税额2元／平方米。

甲企业就A房产今年应缴纳房产税（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

本题考查房产税。房地产开发企业开发的商品房在出售前，不征收房产税。

6 单选题 1分

某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元。每件产品的成本为800元。购进原材料均能取得增值税专用发票。城市维护建设税及教育费附加和地方教育费附加暂不考虑。2020年8月份，税务机关对该企业上年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下。

（1）销售给A企业产品10件，同时收取包装物押金1000元，包装物于一年后返还，包装物租金2000元。

（2）企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，税款1300元。同时支付不含税运费500元，取得增值税专用发票。

（3）企业在建工程部门领用产品5件（该项工程至当年8月份尚未完工），企业账务处理为

借：在建工程4000

??贷：库存商品4000

（4）企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料成本10000元。

向A企业收取的包装物租金，正确的税务处理为（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

本题考查增值税的检查。销售货物收取的包装物租金属于价外费用，并入销售额中计缴增值税。应纳增值税=2000÷（1+13％）×13％=230．09（元）。

7 单选题 1分

某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元。每件产品的成本为800元。购进原材料均能取得增值税专用发票。城市维护建设税及教育费附加和地方教育费附加暂不考虑。2020年8月份，税务机关对该企业上年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下。

（1）销售给A企业产品10件，同时收取包装物押金1000元，包装物于一年后返还，包装物租金2000元。

（2）企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，税款1300元。同时支付不含税运费500元，取得增值税专用发票。

（3）企业在建工程部门领用产品5件（该项工程至当年8月份尚未完工），企业账务处理为

借：在建工程4000

??贷：库存商品4000

（4）企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料成本10000元。

企业在建工程领用本企业生产的产品，正确的会计处理为（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

本题考查增值税的检查。自产货物用于本企业在建工程，不视同销售，不计提增值税销项税额。

8 单选题 1分

某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元。每件产品的成本为800元。购进原材料均能取得增值税专用发票。城市维护建设税及教育费附加和地方教育费附加暂不考虑。2020年8月份，税务机关对该企业上年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下。

（1）销售给A企业产品10件，同时收取包装物押金1000元，包装物于一年后返还，包装物租金2000元。

（2）企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，税款1300元。同时支付不含税运费500元，取得增值税专用发票。

（3）企业在建工程部门领用产品5件（该项工程至当年8月份尚未完工），企业账务处理为

借：在建工程4000

??贷：库存商品4000

（4）企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料成本10000元。

企业原材料被盗，正确的会计处理为（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

本题考查增值税的检查。企业原材料被盗要借记“待处理财产损溢”，同时需要做进项税额转出处理，进项税转出额=10000×13％=1300（元）。

9 单选题 1分

某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元。每件产品的成本为800元。购进原材料均能取得增值税专用发票。城市维护建设税及教育费附加和地方教育费附加暂不考虑。2020年8月份，税务机关对该企业上年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下。

（1）销售给A企业产品10件，同时收取包装物押金1000元，包装物于一年后返还，包装物租金2000元。

（2）企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，税款1300元。同时支付不含税运费500元，取得增值税专用发票。

（3）企业在建工程部门领用产品5件（该项工程至当年8月份尚未完工），企业账务处理为

借：在建工程4000

??贷：库存商品4000

（4）企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料成本10000元。

企业购进原材料支付的运费，应计提增值税进项税额（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

本题考查增值税的检查。购进原材料支付的运费，取得增值税专用发票，可以按照9％税率计算进项税额，进项税额=500×9％=45（元）。

10 单选题 1分

甲企业本年1月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、卫生先进单位证各一件。本年相关情况如下：

（1）本年度共计拥有土地65000平方米，其中学校占地4200平方米，企业厂区内部绿化占地2000平方米。

（2）年初甲企业共有房产原值4000万元。1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业（乙企业性质属于广告业，为一般纳税人，乙企业本年实现销售广告业务含税收入1000万元）存放货物，租赁合同约定租期1年，每月租金收入1．5万元。

（3）营业账簿中实收资本为300万元，资本公积金为100万元。已知：甲企业所在地城镇土地使用税为4元／平方米，房产税计算余值的扣除比例为20％，租赁合同印花税税率为1‰，营业账簿印花税税率为0．25‰。

甲企业出租仓库应缴纳房产税为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

本题考查房产税的计算。房产税从租计征的，税率为12％。出租仓库应缴纳房产税=1．5×12×12％=2．16（万元）。